為了規(guī)范集團(tuán)公司各企業(yè)的財務(wù)會計報告，保證財務(wù)會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》制定本制度。

l         集團(tuán)公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。

l         財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

l         企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。

l         企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

l         任何單位或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。

1、財務(wù)會計報告的構(gòu)成

財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。

1.1年度、半年度財務(wù)會計報告包括的內(nèi)容：

會計報表；

會計報表附注；

財務(wù)情況說明書。

會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。

季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。

年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。

會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

1.2會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（1）          不符合基本會計假設(shè)的說明；

（2）          重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；

（3）          關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；

（4）          重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；

（5）          企業(yè)合并、分立；

（6）          重大投資、融資活動；

（7）          會計報表重要項目的明細(xì)資料；

（8）          有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

1.3財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：

（1）          企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

（2）          利潤實現(xiàn)和分配情況；

（3）          資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

（4）          對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

1.4財務(wù)會計報告的編制

（1）          企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。

（2）          企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

（3）          企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

（4）          任何組織或者個人不得授意、指示、強(qiáng)令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

（5）          企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計報表中各項會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。

（6）          企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

（7）          企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。

（8）          企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。

（9）          會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接。

（10）      會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

（11）      企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。

（12）      企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核對債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。

（13）      按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團(tuán)公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會計報表。

（14）      集團(tuán)公司合并會計報表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。

1.5財務(wù)會計報告的對外提供

（1）          對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。

（2）          企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。

（3）          企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)有總會計師簽名并蓋章。

（4）          企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。應(yīng)當(dāng)依法定期向民航總局監(jiān)視會提供財務(wù)會計報告。

（5）          非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。

（6）          違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。

（7）          財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。

（8）          接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。

（9）          單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。

（10）      如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。